Как передать материалы без ндс

Содержание статьи:

Как в смете прописать строителньые материалы

Ссорятся обычно люди, не умеющие спорить. CrazyFrog Дата: Пятница, 28.11.2008, 10:00 | Сообщение # 6 Рядовой Тюмень Награды: 0 Группа: Проверенные Город: Тюмень Сообщений: 15 Репутация: 0 Статус: Offline Спасибо большое всем. Потихоньку учусь! Добавлено (28.11.2008, 10:00) smet4uk, спасибо за ссылку!Однако не понятно, в смете необходимо изначально заложить стоимость давальческого материала по ценам заказчика? smet4uk Дата: Пятница, 28.11.2008, 10:08 | Сообщение # 7 Участник конкурса Защитник 2012 Красногорск Награды: 111 Группа: Администраторы Город: Красногорск Сообщений: 2842 Репутация: 89 Статус: Offline Да. Смету составляете как положено. В сметной стоимости давальческих материалов сидит доставка до строительной площадки. Если вы сами доставляете эти материалы на стройку, то в конце сметы надо исключать не сметную стоимость материалов, а отпускную (стоимость по накладной).

Методическое пособие по пк «гранд-смета» версия 7

НДС с этих материалов) У нас если оборудование или материалы Заказчика, то он должен нам их передать в монтаж по форме ОС-15 (передаются материалы и оборудования без учета НДС иначе придется 2 раза платить НДС, первый раз Заказчик при покупке этих материалов, второй раз подрядчик при принятии этих материалов).

В смете все оборудование и материалы заказчика указываются без НДС.

Как правильно составить смету, если материалы заказчика?

Вы включаете все материалы заказчика в смету (по какой цене нужно обговорить с заказчиком), и в КС-2 показываете возврат материалов,2.
Не включаете в смету те материалы, которые поставляет заказчик.

А если данный материал сидит в расценке, то после такой расценки отдельной позицией минусуете его.

(заказчики обычно не любят, когда удаляют материал в расценке — типа не видно, что удалили). Как подрядчику бывает выгодно 1 ый вариант, т.к. зимние, временные и т.д.


берутся от

ptica Дата: Четверг, 27.11.2008, 10:01 | Сообщение # 3 Генерал-майор Награды: 5 Группа: Проверенные Сообщений: 191 Репутация: 10 Статус: Offline Если не хотите удалять материалы из расценки, то можно в конце сметы их заминусовать или просто по всем материалам поставить цену 0руб.


Их видно будет , а цена нулевая.

Подтверждение стоимости материалов в текущих ценах в кс-2

Выполненные работы и затраты в Справке отражаются исходя из договорной стоимости.

Отражение в смете материалов заказчика

Добрый день! Подскажите пожалуйста, а правильно ли делает подрядчик, забивая в позициях по смете материалы на давальческой основе с НДС? olyan, а по какой цене он их потом исключает? также с НДС, я считаю, что в принципе правильно, поскольку никаких доп лимитированных начислений нет.

Я задала вопрос, чтоб узнать, нет ли определенного порядка как нужно забивать материалы.

Просто правильно будет, если он забьет их без НДС и вычтет также без ндс olyan, правильно — без НДС исключение может быть для упрощенцев…

Извините за глупый вопрос: а почему В чем разница, если в смете нет никаких лимитированных затрат? Добрые день.Скажите, а возможен такой вариант, в коэф-ты к итогам, МАТ=0? lluvia, возможен Это связано с бухгалтерией.

Работаю в: Гранд-Смета 7.3.4, Смета.Cloud smet4uk Дата: Пятница, 28.11.2008, 10:10 | Сообщение # 8 Участник конкурса Защитник 2012 Красногорск Награды: 111 Группа: Администраторы Город: Красногорск Сообщений: 2842 Репутация: 89 Статус: Offline К тому же, если начисляете различные лимитированные затраты (временные, зимние и т.п.), то они считаются %-ом от СМР, а в СМР входит стоимость материалов.

Собственно и давальческие материалы необходимо вычитать после начисления %-ов лимитированных затрат, а так как все лимитированные затраты идут перед НДС, то и вычитать давальческие материалы надо перед НДС.
Добавлено (28.11.2008, 10:25) и еще вопрос по индексам перевода в текущие цены: необходимо будет применять индексы по статьям затрат? общий коэффициент к прямым затратам нельзя? Это как с заказчиком договоритесь. Самый точный вариант будет, если заказчик предоставит Вам текущую стоимость своих материалов. Как вариант можно давальческие материалы расценить по нормативной базе с пересчетом в текущие цены По индексам: Обычно в техчасти к индексам пишут когда какие индексы следует применять.

Например, по каждой расценке и по статьям затрат — это для составления актов выполненных работ.

По всем расценкам по статьям затрат и к прямым затратам — это для укрупненных расчетов.

Понятно! Узнала много нового сегодня для себя! Спасибо У нас часто встечаются такие сметы.

Их делаем как обычные, только материалы по накладной+% з/складских.
Добрый вечер, подскажите, пожалуйста как быть в такой ситуации: необходима смета на монтажные рабрты, часть материала будет закупаться и поставляться Заказчиком — цены еще не известны.

Можно использовать цены торговой сети на материалы Заказчика, а в выполнение уже использовать фактические цены ( поскольку тогда они уже будут известны)? elga, ответьте на вопрос: как отнесется Заказчик к изменению стоимости по смете к договору после редакции цен? Списание-вычет Вы можете указать только в КС2 Да, Вы правы, Заказчик отрицательно отнесется к изменению стоимости по смете.

Подскажите, могу ли я материал Заказчика не включить в смету или включить со стоимостью 0 рублей ( Заказчик — бюджет)? А в КС-2 произвести списание -вычет по факт цене? elga, -задайте вопросы Закзчику, а ответ-мое мнение- уже Вам дал…

Как в смете прописать строителньые материалы

Как отразить в учете передачу материалов в переработку (давальческое сырье)

Для обработки материалов организация может привлекать сторонних исполнителей. Такая операция называется передачей сырья в переработку. В этом случае организация – собственник материалов будет заказчиком, а организация-переработчик – исполнителем работ. Отношения между заказчиком и исполнителем регулируются главой 37 Гражданского кодекса РФ.

После переработки организация-исполнитель обязана передать результат заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ). Одновременно передаются остатки неиспользованных материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ).

Документальное оформление

Передачу материалов в переработку исполнителю оформляйте накладной по форме № М-15. В документах укажите, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.

После переработки материалов организация-исполнитель должна представить следующие документы:

  • накладную по форме № М-15;
  • отчет о расходовании материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Этот документ должен содержать сведения о поступивших и не ушедших в производство материалах, количестве и ассортименте полученных материалов (продукции). Также в нем указывают, сколько получено отходов, в том числе возвратных. Излишки должны быть возвращены давальцу, если договором не предусмотрено иное;
  • акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке (ст. 720 ГК РФ).

Заказчик при получении материалов из переработки должен оформить приходный ордер (форма № М-4). Если в результате переработки материалов получена готовая продукция, оформите накладную на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18).

Бухучет: передача и результат переработки

При передаче материалов в переработку на давальческой основе реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией – заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК РФ). Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывайте, а учитывайте их на отдельном субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п. 157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н):

Дебет 10-7 Кредит 10

– переданы материалы в переработку.

Дальнейший учет материалов, отданных в переработку, зависит от результата переработки. Правила учета различны в зависимости от следующих случаев:

  • результат переработки является готовым изделием;
  • переработка лишь подготавливает материал к использованию;
  • переработанные материалы используются в изготовлении (создании) основных средств.

Если в результате переработки получается готовый продукт, то затраты по переработке формируют себестоимость готовой продукции (п. 5 ПБУ 10/99). Отразите эту операцию так:

Дебет 20 (23. ) Кредит 10-7

– возвращены материалы из переработки, и они учтены в себестоимости готовой продукции;

Дебет 20 (23. ) Кредит 60

– учтена стоимость работ по переработке в себестоимости готовой продукции.

Если материалы подготавливаются к использованию, затраты по переработке увеличивают стоимость этих материалов (п. 68, 71 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Отражайте эту операцию так:

Дебет 10 Кредит 10-7

– возвращены материалы из переработки;

Дебет 10 Кредит 60

– учтена стоимость работ по переработке в стоимости материалов.

Если материалы, полученные из переработки, используются в создании (изготовлении) основных средств, затраты на переработку формируют первоначальную стоимость этих основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). Отразите эту операцию так:

Дебет 08 Кредит 10-7

– возвращены материалы из переработки, и они учтены в первоначальной стоимости основных средств;

Дебет 08 Кредит 60

– учтена стоимость работ по переработке в первоначальной стоимости основных средств.

Бухучет: расчеты между исполнителем и заказчиком

Расчеты между исполнителем и заказчиком переработки материалов на давальческой основе могут осуществляться несколькими способами:

  • денежными средствами;
  • сырьем, передаваемым на переработку;
  • другими товарно-материальными ценностями (услугами, работами).

Расчет денежными средствами отразите в бухучете заказчика следующими проводками:

Дебет 20 (10, 08, 23. ) Кредит 60

– отражена задолженность перед организацией-исполнителем на основании подписанного акта выполненных работ;

Дебет 60 Кредит 51

– погашена задолженность перед исполнителем работ.

Если указанные операции облагаются НДС, сделайте проводки:

Дебет 19 Кредит 60

– отражен НДС с работ по переработке материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС с работ по переработке материалов.

Расчет сырьем, передаваемым на переработку, или другими товарно-материальными ценностями (работами, услугами) в бухучете заказчика отразите следующими проводками:

Дебет 20 (10, 08, 23. ) Кредит 60

– отражена задолженность перед организацией-исполнителем на основании подписанного акта выполненных работ;

Дебет 91-2 Кредит 10 (10-7, 16, 20. )

– списана себестоимость проданного имущества (работ, услуг);

Дебет 62 Кредит 91-1

– отражена задолженность организации-исполнителя;

Дебет 60 Кредит 62

– зачтена задолженность по договорам.

Если указанные операции облагаются НДС, дополнительно нужно отразить следующие проводки:

Дебет 19 Кредит 60

– отражен НДС с работ по переработке материалов;

Дебет 60 Кредит 51

– перечислена на расчетный счет поставщика сумма НДС (если такая обязанность возникает);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС с работ по переработке материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по реализованным товарно-материальным ценностям (работам, услугам).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении обработки материалов сторонней организацией. Из обработки получена готовая продукция

ЗАО «Альфа» приобрело материал на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.) для его переработки. В связи с тем, что собственное оборудование находилось на ремонте, для переработки было привлечено ОАО «Производственная фирма «Мастер»». Стоимость работ составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В результате переработки была получена готовая продукция, которая была реализована по цене 413 000 руб. (в т. ч. НДС – 63 000 руб.). Готовая продукция была реализована в том же месяце, в котором материалы были переданы и получены из переработки.

Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Расходы на переработку относятся к прямым.

В бухучете операции по переработке были отражены так:

Дебет 10 Кредит 60
– 200 000 руб. – получены материалы от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 000 руб. – выделен НДС по поступившим материалам;

Дебет 10-7 Кредит 10
– 200 000 руб. – переданы материалы в переработку;

Дебет 20 Кредит 10-7
– 200 000 руб. – учтена в себестоимости готовой продукции стоимость материалов, переданных в переработку;

Дебет 20 Кредит 60
– 100 000 руб. – учтена стоимость работ по переработке материалов сторонней организацией;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – выделен НДС со стоимости работ по переработке материалов сторонней организацией;

Дебет 43 Кредит 20
– 300 000 руб. – передана готовая продукция на склад;

Дебет 90-2 Кредит 43
– 300 000 руб. – списана стоимость готовой продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 63 000 руб. – начислен НДС с реализации готовой продукции;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 413 000 руб. (350 000 руб. + 63 000 руб.) – отражена задолженность покупателя по реализованной готовой продукции.

В налоговом учете бухгалтер «Альфы» отразил расходы в виде стоимости переработанного сырья и работ по его переработке в момент реализации изготовленной из него продукции. Общая сумма расходов, признанная в налоговом учете, составила:
200 000 руб. + 100 000 руб. = 300 000 руб.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении обработки материалов сторонней организацией. Из обработки получены материалы, по которым требуется дальнейшая переработка

ЗАО «Альфа» приобрело сырье на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.). Перед использованием сырья в производстве оно должно быть обработано. Для обработки было привлечено ОАО «Производственная фирма «Мастер»». Стоимость работ по обработке составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Материалы, полученные в результате переработки, были использованы в собственном производстве. Готовая продукция собственного производства была реализована по цене 413 000 руб. (в т. ч. НДС – 63 000 руб.) в том же месяце, в котором материалы были отданы в переработку и получены из переработки.

Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Расходы на производство готовой продукции относятся к прямым.

В бухучете операции по переработке были отражены так:

Дебет 10 Кредит 60
– 200 000 руб. – получены материалы от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 000 руб. – выделен НДС по поступившим материалам;

Дебет 10-7 Кредит 10
– 200 000 руб. – переданы материалы в переработку;

Дебет 10 Кредит 10-7
– 200 000 руб. – получены материалы из переработки;

Дебет 10 Кредит 60
– 100 000 руб. – учтена стоимость работ по переработке в стоимости материалов;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – выделен НДС со стоимости работ по переработке материалов сторонней организацией;

Дебет 20 Кредит 10
– 300 000 руб. – передано переработанное сырье для использования в собственном производстве организации;

Дебет 43 Кредит 20
– 300 000 руб. – передана готовая продукция на склад;

Дебет 90-2 Кредит 43
– 300 000 руб. – списана стоимость готовой продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 63 000 руб. – начислен НДС с реализации готовой продукции;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 413 000 руб. (350 000 руб. + 63 000 руб.) – отражена задолженность покупателя по реализованной готовой продукции.

В налоговом учете «Альфа» отразила расходы в виде стоимости переработанного сырья и работ по его переработке в момент реализации изготовленной из него продукции. Общая сумма расходов, признанная в налоговом учете, составила:
200 000 руб. + 100 000 руб. = 300 000 руб.

ОСНО: налог на прибыль

Порядок учета затрат по переработке материалов на давальческой основе при налогообложении зависит от того, формируют ли они первоначальную стоимость основных средств или нет.

Если стоимость затрат на переработку формирует первоначальную стоимость основных средств, расходы (в виде стоимости работ по переработке и в виде стоимости самих материалов) списывайте через амортизацию. Подробнее об этом см. Как в налоговом учете рассчитать амортизацию .

Если расходы по переработке не участвуют в формировании первоначальной стоимости основных средств, применяйте следующие правила. При расчете налога на прибыль организация может учесть в материальных расходах затраты по переработке материалов (выполнению части производственных процессов) другой организацией (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Датой признания расходов в виде стоимости работ по переработке будет:

  • при методе начисления дата подписания акта приемки-передачи выполненных работ (абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ);
  • при кассовом методе дата погашения задолженности перед организацией-исполнителем (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Дата признания расходов в виде стоимости материалов, переданных в переработку, также зависит от того, какой метод расчета налога на прибыль применяет организация:

Признание расходов при методе начисления

При расчете налога на прибыль методом начисления применяйте следующие правила. Стоимость материалов, переданных в переработку на давальческой основе, можно учесть в расходах в момент списания их в производство в части, использованной в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). В данном случае момент передачи в переработку равнозначен передаче материалов в производство, так как переработка является одной из стадий производства.

Если расходы на переработку отнесены к прямым, то учесть их можно только после того, как работы будут реализованы (приняты заказчиком). Такие правила устанавливает пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли материалы, переданные в переработку, учитывать в составе незавершенного производства при расчете налога на прибыль?

Это связано с тем, что обязанность ежемесячно распределять прямые расходы установлена для всех производственных организаций (абз. 3 п. 1 ст. 319 НК РФ). И никаких исключений для организаций, передающих материалы в переработку, не предусмотрено.

Документально подтвердить количество переработанных материалов и непереработанный остаток можно отчетом переработчика. Такие отчеты должны содержать данные в количественном выражении о расходе сырья и материалов, о наличии продукции, находящейся в частичной готовности.

Такой точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 17 августа 2004 г. № 26-12/54019).

Совет: пропишите в договоре о передаче давальческого сырья условие о представлении организацией-переработчиком ежемесячных отчетов об остатках незавершенного производства. Такие отчеты должны содержать данные о расходе сырья и материалов, о наличии продукции, находящейся в частичной готовности. Представление переработчиком отчетов позволит давальцу подтвердить обоснованность списания прямых расходов при налоговой проверке.

Признание расходов при кассовом методе

Если организация применяет кассовый метод, стоимость материалов, переданных на переработку на давальческой основе, можно учесть в расходах при выполнении двух условий: материалы переданы в переработку, и они оплачены, в том числе путем взаимозачета (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В данном случае момент передачи в переработку равнозначен передаче материалов в производство, так как переработка является одной из стадий производства.

ОСНО: НДС

При передаче материалов на переработку на давальческой основе право собственности на них не переходит, поэтому эта операция не считается реализацией (ст. 39 НК РФ, п. 1 ст. 220 ГК РФ). Значит, она не облагается НДС (ст. 146 НК РФ). В то же время НДС, уплаченный за переработку материалов, можно принять к вычету, если выполняются условия по его возмещению .

Передача товарно-материальных ценностей (работ, услуг) в счет оплаты переработки материалов НДС облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы по переработке сырья на давальческой основе учитывайте в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Работы по переработке материалов нужно учесть при выполнении двух условий: они оплачены и приняты от исполнителя. Стоимость перерабатываемых материалов учтите в расходах в момент их оплаты. Такие правила устанавливают подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16 и пункт 5 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Если затраты на переработку формируют первоначальную стоимость основных средств, организация также может учесть их при налогообложении. Подробнее об этом см. Как на УСН учесть поступление основных средств и нематериальных активов .

Организации, применяющие упрощенку по объекту доходы, расходы по переработке материалов не учитывают (ст. 346.14 НК РФ).

ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, то расходы по переработке материалов не окажут влияния на расчет этого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают этот налог исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД по материалам, используемым в деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, необходимо организовать раздельный учет для налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ).

Стоимость материалов, а также расходов по их переработке, которые относятся к деятельности на общей системе налогообложения, будут увеличивать материальные расходы по налогу на прибыль (ст. 254 НК РФ). Стоимость материалов, израсходованных в деятельности на ЕНВД (а также работ по их переработке), при налогообложении не учитывайте (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Порядок учета входного НДС по материалам, а также затратам по их переработке, тоже зависит от того, в какой деятельности использованы эти материалы. Если материалы используются в деятельности на общей системе налогообложения, НДС можно принять к вычету при соблюдении общих условий , установленных статьей 171 Налогового кодекса РФ. Если же материалы были использованы в деятельности на ЕНВД, то НДС по ним необходимо учесть в их стоимости (п. 4 ст. 170 НК РФ).

О применении вычета НДС по материалам, цели использования которых изначально неизвестны, см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету .

Пример распределения расходов на переработку материалов. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

ОАО «Производственная фирма «Мастер»» производит мясные изделия. Готовую продукцию организация продает оптом и использует в столовой. По реализации готовой продукции организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Деятельность столовой переведена на ЕНВД.

В феврале для обработки 500 кг мяса «Мастер» воспользовался услугами сторонней организации. Стоимость услуг составила 9000 руб. (без НДС). Мясо было использовано следующим образом:

  • 400 кг в деятельности на общей системе налогообложения;
  • 100 кг в деятельности, переведенной на ЕНВД.

Чтобы распределить расходы на переработку между двумя видами деятельности, бухгалтер «Мастера» определил стоимость переработки 1 кг мяса. Она составила:
9000 руб. : 500 кг = 18 руб.

Сумма расходов на переработку, которая относиться к деятельности на общей системе налогообложения, составила:
400 кг × 18 руб. = 7200 руб.

Сумма расходов на переработку, которая относиться к деятельности на ЕНВД, составила:
100 кг × 18 руб. = 1800 руб.

Как правило, всегда можно определить, к какому виду деятельности относятся расходы по материалам и их переработке. Однако возможны ситуации, когда расходы относятся одновременно к двум видам деятельности. В таком случае распределите их пропорционально доходам (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Пример распределения расходов на переработку материалов. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД. Расходы относятся одновременно к двум видам деятельности

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Розничная торговля переведена на ЕНВД. Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что общие расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В январе «Гермес» приобрел ткань и передал ее на давальческих условиях для пошива форменной одежды в ателье. Стоимость услуг по переработке составила 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). В результате переработки получена форменная одежда, которая была выдана сотрудникам, занятым в обоих видах деятельности организации. Поскольку стоимость переработки нельзя однозначно отнести к какому-либо виду деятельности, бухгалтер распределил расходы пропорционально полученным доходам.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности в январе, составила:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) 1 800 000 руб.;
  • по розничной торговле 650 000 руб.

Операции, освобожденные от НДС, организация не осуществляла.

Чтобы распределить расходы на переработку и НДС между двумя видами деятельности организации, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за январь составила:
1 800 000 руб. : (1 800 000 руб. + 650 000 руб.) = 0,735.

Доля расходов на пошив одежды, которые можно учесть при расчете налога на прибыль за январь, равна:
(2360 руб. – 360 руб.) × 0,735 = 1470 руб.

Сумму НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» определил по итогам I квартала.

Как передать имущество без начисления НДС

Описание: Этот способ практикуют группы связанных компаний. Допустим, первая компания передает оборудование второй организации. Они заключают договор простого товарищества. Первое предприятие вносит основные средства. Второе – денежные средства в сумме, равной остаточной стоимости переданного имущества. При создании простого товарищества каждый участник вносит вклад в совместную деятельность (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Вкладом может быть любое имущество: основные средства, материалы, товары, ценные бумаги и т. п. (п. 1 ст. 1042 ГК РФ). Вклад имущества в совместную деятельность не признается реализацией товаров, работ или услуг (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

style=»display:inline-block;width:240px;height:400px»
data-ad-client=»ca-pub-4472270966127159″
data-ad-slot=»1061076221″>

Следовательно, при передаче товаров, основных средств, другого имущества НДС не начисляйте (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Облагается только передача в совместную деятельность имущественных прав (письмо Минфина России от 21.07.05 № 03­03­03/2). НДС, ранее принятый к вычету по имуществу, переданному в качестве вклада в простое товарищество, надо восстановить (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но товарищество примет его к вычету.

Таким образом, потерь на восстановлении НДС не возникает. Через некоторый срок оформляется прекращение договора простого товарищества. Все общее имущество распределяется между товарищами. При этом совладельцы могут разделить имущество, находящееся в долевой собственности, по своему усмотрению (п. 1 ст. 252 ГК РФ). Бывший владелец основных средств берет свой вклад деньгами. Второй товарищ – оборудованием. Таким образом, происходит смена собственника. НДС здесь не взимается, если при выходе из простого товарищества участник получает имущество, по стоимости не превышающее его первоначального вклада (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Передача имущества участнику в рамках первоначального взноса не является реализацией товаров, работ, услуг (пп. 5 и 6 п. 3 ст. 39 НК РФ). Если бы стоимость имущества, передаваемого при выходе из простого товарищества, превышала первоначальный вклад, то указанное превышение признается реализацией и облагается НДС. Это вывод из подпункта 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ. Оценка рисков: При реализации этого способа налогового планирования очень важно избежать признаков фиктивности сделки. Риски снижаются, если простое товарищество просуществовало некоторое время и вело какую­либо деятельность. Арбитражные прецеденты: Отсутствуют

Передача строительных материалов субподрядчику

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Для выполнения строительных и специализированных работ, например для установки лифтов или сантехнического оборудования, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (или просто основного подрядчика, если не получает вознаграждения от субподрядчиков).

Согласно пункту 3 статьи 709 ГК РФ генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком, а перед субподрядчиком — ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.

По отношению к субподрядчику генеральный подрядчик выполняет функции заказчика. Договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик.

Статье 713 Гражданского Кодекса РФ определено, что подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала.

Право собственности на передаваемые в переработку материалы остается у заказчика (статья 220 ГК РФ). В этом случае материалы должны учитываться как давальческое сырье. Давальческими считаются те материалы, которые принимаются без оплаты их стоимости и подлежат переработке. В данном случае материалы могут учитываться следующим образом:

· Материалы переданы заказчиком подрядчику без перехода права собственности, что должно быть закреплено договором;

· Подрядчик занимается переработкой материала, в результате чего из строительных материалов заказчика образуется готовое здание или его часть;

· Право собственности на строительные работы переходит от подрядчика к заказчику за исключением собственности на материалы, переданные заказчиком подрядчику, что должно быть закреплено договором.

Передача строительных материалов должна оформляться соответствующими накладными, со ссылкой о передаче на давальческую переработку. Субподрядная организация составляет отчет об израсходованных материалах. Остаток неиспользованных материалов субподрядная организация либо возвращает генподрядчику, либо уменьшает на их стоимость размер платежа за выполненные работы, так как получает на данные материалы право собственности.

Поскольку операции по реализации строительных материалов не происходит, у заказчика не возникает дополнительных объектов налогообложения.

Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете генподрядчика и субподрядчика при передаче давальческих материалов субподрядчику и расчеты по налогу на добавленную стоимость по этим материалам.

Методическими указаниями по учету материально – производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 года № 119н (далее – Методические указания) дано определение, что давальческие материалыэто материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

Аналитический учет давальческих материалов у субподрядчика ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ, изготовления продукции).

В соответствии с пунктом 157 Методических указаний, организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете).

У субподрядчика давальческие материалы учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Заказчик, передающий материалы в переработку, учитывает их в течение всего времени строительства на субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». По окончании строительства затраты на переработку и стоимость материалов относятся на увеличение первоначальной стоимости объекта строительства у заказчика, либо на себестоимость строительных работ генерального подрядчика.

При этом генеральным подрядчиком производятся следующие записи:

– отражено приобретение материалов, планируемых в дальнейшем передать организации-подрядчику на давальческих условиях;

– отражен НДС со стоимости приобретенных материалов;

– оплачена задолженность перед поставщиком материалов;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»

– предъявлен к вычету НДС по приобретенным, принятым на учет и оплаченным материалам;

Д-т 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» К-т 10-1 «Сырье и материалы»

– списана учетная стоимость сырья и материалов, переданных в переработку;

– отражена стоимость субподрядных работ по строительству (за минусом НДС), принятых к оплате (то есть без стоимости давальческих материалов);

– отражен НДС от стоимости строительных работ по переработке материалов; не переходящих в собственность субподрядчика.

Д-т 20 «Основное производство» К-т 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

– списана учетная стоимость сырья и материалов, переданных в переработку (не переходящие в собственность субподрядчика), при приемке готового объекта строительства.

Д-т 10-6 субсчет «Прочие материалы» К-т 10-7 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»

– отражена стоимость возвращенных материалов, полученных от подрядчика.

Д-т 10-1 «Сырье и материалы» К-т 10-6 субсчет «Прочие материалы»

– отражена стоимость возвращенных материалов, полученных от подрядчика, которые можно использовать при проведении следующих строительных работ.

Как следует из записей, передача материалов в переработку не рассматривается как их реализация.

Организация, являющаяся генподрядчиком, привлекла для выполнения работ субподрядную организацию, договором было установлено, что строительные материалы предоставляет генподрядчик.

Генеральный подрядчик приобрел у поставщика строительные материалы на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18% — 18 000 руб.) и передает их субподрядчику.

В учете генподрядчика данные хозяйственные операции находят следующее отражение:

Д-т 10-1 К-т 60 – 100 000 руб. – приобретены сырье и материалы, планируемые в дальнейшем передать подрядчику на давальческих условиях (без учета НДС);

Д-т 19 К-т 60 – 18 000 руб. – НДС со стоимости приобретенных сырья и материалов;

Д-т 60 К-т 51 – 118 000 руб. – погашена задолженность перед поставщиком материалов;

Д-т 68 К-т 19 – 18 000 руб. – зачтена сумма НДС по оплаченным и полученным материалам;

Д-т 10-7 К-т 10-1 – 100 000 руб. – отражена стоимость сырья и материалов, переданных в переработку.

Условия применения вычетов установлены пунктами и пунктом 2 статьи 171 НК РФ и 1 статьи 172 НК РФ:

· материалы должны быть приняты к учету и использоваться в налогооблагаемой деятельности;

· произведена оплата предъявленных сумм налога;

· в наличии имеется счет – фактура с выделенной суммой НДС.

Особенностями применения вычетов является то, что налоговые органы полагают, что они не могут применяться до момента возникновения сумм налога к уплате в бюджет, при этом они, отстаивая данную точку зрения, неизменно проигрывают в суде. Это следует из определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, установленного пунктом 1 статьи 173 НК РФ. А строительным организациям приходится расходовать много средств на приобретение материалов, услуг, товаров.

Если строительная организация получит аванс (предоплату на подрядные работы) у нее в соответствии со статьей 162 НК РФ уже возникает обязанность уплатить НДС. Тогда в периоде получения авансов она может сразу применить вычет по налогу за приобретенные и оплаченные товары, работы, услуги.

Для применения вычетов по НДС, не важно, по какому объекту возникает обязанность по уплате НДС. Например, организация ведет строительство нескольких объектов и один из них принят к учету для собственного потребления. У организации возникает обязанность начислить НДС на стоимость выполненных работ и заплатить его в бюджет. В этом же периоде правомерно применить вычет налога по затратам на любой объект, по которому данная организация является подрядчиком.

Строительная субподрядная организация, принимающая материалы в переработку, должна вести их учет следующим образом:

– отражается стоимость материалов, принятых в переработку;

– отражаются затраты по переработке сырья и материалов;

– списываются затраты по передаче готовой продукции заказчику;

– отражается выручка от выполнения работ по переработке (без учета стоимости материалов, полученных на давальческих условиях);

Д-т 90-3 «Налог на добавленную стоимость» К-т 68-2 «Расчеты по НДС»

– отражена задолженность по НДС от выручки;

Д-т 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» К-т 99 «Прибыли и убытки»

– определен финансовый результат;

Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68-4 «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено погашение дебиторской задолженности за услуги, связанные с переработкой материала.

– списана стоимость сырья и материалов, принятых в переработку;

Строительная организация-субподрядчик получила от генерального подрядчика (заказчика) давальческие строительные материалы на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18% – 18 000 руб.) и использует их в ходе проведения строительных работ. Согласованная между сторонами стоимость работ равна 35 400 руб. (в т.ч. НДС 18% – 5 400 руб.). Прием материалов оформляется приходным ордером (форма № М-4) с пометкой, что материалы поступили в организацию на давальческих условиях.

В учете организации-субподрядчика производятся следующие записи:

Д-т 003 «Материалы, принятые в переработку» – 100 000 руб. – отражена стоимость материалов, принятых от заказчика;

Д-т 20 К-т 70 , 69 и т.д. – 20 000 руб. – отражены затраты по оказанию услуг по строительству объекта;

Д-т 62 К-т 90-1– 35 400 руб. – отражена согласованная сторонами стоимость услуг по строительству объекта (включая сумму НДС);

Д-т 90-2 К-т 68-2– 5 400 руб. – отражен НДС со стоимости оказанных услуг;

Д-т 90-2 К-т 20 – 20 000 руб. – отражено списание на реализацию фактических затрат, связанных с оказанием услуг заказчику;

Д-т 51 К-т 62 – 35 400 руб. – отражена фактическая оплата заказчиком стоимости оказанных услуг;

К-т 003 «Материалы, принятые в переработку» – 100 000 руб. – отражено списание стоимости давальческих материалов при передаче готового объекта заказчику.

Таким образом, учет операций, связанных с договором на переработку давальческих материалов у подрядчика ведется на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» без применения двойной записи до момента принятия строительных работ заказчиком (передачи готовой продукции).

Аналитический учет сырья и материалов на данном счете осуществляется в разрезе заказчиков, по видам ценностей и в оценке, предусмотренной в договорах (пункт 156 Методических указаний).

Обращаем Ваше внимание

Если генеральный подрядчик реализует строительные материалы субподрядчику по отдельному договору (передает право собственности на материал) то в учете генподрядчика передача материалов отражается так:

Д- т 62/субсчет «Расчеты за ТМЦ» К — т 91/субсчет «Прочие доходы» — отражена поставка материалов по договорным ценам;

Д — т 91/субсчет «Прочие расходы» К – т 10 — списана покупная стоимость стройматериалов (без НДС);

Д — т 91/субсчет «Прочие расходы» К — т 68/субсчет «Расчеты по НДС» – отражен НДС по реализованным материалам;

Д — т 91/субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» К — т 99 — учтена прибыль от реализации материалов;

Д — т 60/субсчет « Расчеты с субподрядчиком» К — т 62/субсчет «Расчеты за ТМЦ» — зачтена задолженность субподрядчика за материалы.

Организация, являющаяся генподрядчиком, привлекла для выполнения работ субподрядную организацию. В соответствии с отдельным договором строительные материалы в январе 2004 года поставил генподрядчик на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18% — 18 000 руб.). При этом себестоимость материалов у генподрядчика составляет 90 тыс. руб. По договору субподряда подрядчик в апреле 2004 года выполнил работы на 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб., а генподрядчик засчитал в стоимости работ стоимость поставленных субподрядчику материалов.

В учете генподрядчика данные хозяйственные операции находят следующее отражение:

Январь 2004 года

Д — т 62 К — т 91 – 118 000 руб. — отражена поставка материалов по договорным ценам;

Д — т 91 К — т 10 – 90 000 — списана покупная стоимость стройматериалов (без НДС);

Д – т 91 К — т 68 – 18 000 — отражен НДС по реализованным материалам;

Д — т 91 К — т 99 — 10 000 – отражена прибыль от реализации материалов;

Апрель 2004 года

Д – т 20 К – т 60 1 000 000 – отражена стоимость работ выполненных субподрядчиком;

Д — т 19 К — т 60 180 000 — отражен НДС по выполненным работам;

Д — т 60 К — 62 — 118 000 — зачтена задолженность субподрядчика за материалы;

Д – т 68 К — т 19 18 000 НДС по выполненным и оплаченным работам принят к вычету.

В апреле 2004 года генподрядчик и субподрядчик составили акт о взаимозачете встречной задолженности. И только после проведенного зачета взаимных требований генподрядчик имеет право применить вычет по выполненным работам.

В отличие от бартерных операций (условия мены в которых, предусмотрены договором), взаимозачет производится при наличии взаимной задолженности и в соответствии с пунктом 2 статьи 167 НК РФ считается оплатой.

Более подробно с учетом и налогообложением в строительной отрасли Вы можете познакомиться в разработке ЗАО «Интерком – Аудит» «Строительство».

Еще по теме:

  • Примирение сторон по статье 111 ук рф Примирение сторон при изменении судом категории преступления (Муллахметова Н.Е.) Дата размещения статьи: 21.06.2015 В соответствии со ст. 25 УПК РФ одним из условий прекращения уголовного дела в связи с примирением сторон является то, […]
  • Страхование автомобилей в туле joomla шаблоны Переоформление авто 24 часа 7 дней в неделю В нашей компании с документами работают только специалисты. Страхование ОСАГО и КАСКО Страхование автогражданской ответственности является. Техосмотр (диагностическая карта) за […]
  • Жириновский мама русская а папа юрист Владимир Жириновский Владимир Во́льфович Жириновский Владимир Во́льфович Жириновский (при рождении Эйдельштейн [2] [3] ; родился 25 апреля 1946, Алма-Ата, Казахская ССР, СССР) — известный российский политик, пятикратный кандидат […]
  • Ст 317 ук рф приговоры Кассационное определение СК по уголовным делам Верховного Суда РФ от 20 июня 2012 г. N 66-О12-43 Суд изменил приговор, исключив из него указание о признании обстоятельством, отягчающим наказание осужденных, наступление тяжких последствий […]
  • Купим дом под материнский капитал в черепаново Купить дом г таштагол под материнский капитал 42. Все вопросы по купить дом г таштагол под материнский капитал телефону. Все населенные пункты Волгоградской области Гостиницы в ближайших населенных пунктах Октябрьский 23 км 2 гостиницы […]
  • П6 ст 18 зозпп Статья 18. Права потребителей при обнаружении в товаре недостатков. Статья 18. Права потребителей при обнаружении в товаре недостатков. Советы продавца. В один прекрасный момент в вашем товаре обнаружился недостаток. Это, конечно, […]