Доход физических лиц в налоговом кодексе

Содержание статьи:

Налог на прибыль и НДФЛ в налоговом кодексе РФ

Налоговый кодекс — налоги на доходы (прибыль)

Все мы получаем доходы. Будь то заработная плата, деньги от продажи квартиры, или от сдачи в аренду гаража, прибыль организации или проценты по вкладам в банк. Этим доходом надо поделиться с государством. Именно на эти деньги будут содержаться дети, старики и инвалиды, из этих денег выплачивается страховка, больничный и пособия. Для того, что бы система заботы государства о гражданах работала, налоговым кодексом предусмотрен налог на доходы. Налогом является обязательный безвозмездный платеж в виде денежных средств, который государство взимает с организаций и физических лиц, в целях финансирования своей деятельности.

Подоходный налог взимается в процентах от суммы, полученной, если из общего дохода отнять расходы, в соответствии с законом. У нас в стране, с принятием Налогового Кодекса РФ, называть налог подоходным не принято. Налоговый кодекс России предлагает налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Кроме того, есть и другие налоги на доходы, например: налог на доходы от капитала, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов. Мы в этой статье рассмотри налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.

Налог на прибыль организаций по налоговому кодексу РФ

Под термином «организации» Налоговый кодекс РФ объединил всех юридических лиц. Налогам на прибыль организаций посвящена глава 25 Налогового кодекса РФ. В настоящее время ставка налога на прибыль организаций составляет 24 %. Но с 1 января 2009 года снизится до 20%. Из них 2,5% будут зачисляется в федеральный бюджет, а 17,5% — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговый кодекс предлагает особую процедура определения доходов и расходов. Для этого в организации ведется налоговый учет.

Однако эта процедура отличается от процедуры определения доходов и расходов в бухгалтерском учете. Организации необходимо подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль. Декларацию подают в течении 28 дней со дня окончания отчетного периода. Отчетными периодами являются кварталы (т.е 3 месяца). По итогам налогового периода декларация подается не позднее 28 марта.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — налоговый кодекс РФ

Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 Налогового кодекса РФ. Налог на доходы физических лиц платят граждане РФ и некоторые иностранцы. Часто налог на доходы физических лиц называют сокращенно НДФЛ. Ставка налога на доходы физических лиц — 13 %, является довольно низкой по сравнению с другими развитыми странами. Для граждан работающих на работодателя НДФЛ вычитается из заработной платы. Работодатель (налоговый агент) передает его государству.

Граждане являющиеся индивидуальными предпринимателями платят налог (НДФЛ) сами, подавая налоговую декларацию. Под «индивидуальными предпринимателями» в Налоговом Кодексе РФ понимаются все физические лица, которые самостоятельно зарабатывают деньги, даже если эта деятельность не является предпринимательской в соответствии с гражданским законодательством. Ставка налога на доходы физических лиц для предпринимателей также 13 %.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

С 1 января 2003 года главой 26.3 Налогового Кодекса РФ введен еще один вариант налога на доходы (прибыль). Называется он единый налог на вмененный доход. Его могут платить как организации, так и индивидуальные предприниматели. Уплата единого налога для организаций предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и единого социального налога. Для индивидуального предпринимателя к этому перечню добавляется налог на доход физических лиц. Задать вопрос юристу по налоговому кодексу РФ.

Налог на доходы физических лиц в 2019 году

НДФЛ является прямым видом налога и исчисляется в процентном соотношении от совокупного дохода за вычетом документально подтвержденных расходов физ. лиц. Согласно действующего законодательства, облагаются налогом все доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, выигрышей, продажи имущества и иных доходов.

К категории плательщиков относятся:

  • физические лица — налоговые резиденты РФ, которые в течение 1 календарного года находятся на территории России не менее 183 дней;
  • физ. лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие любой вид дохода (облагаемый налогом) на территории Российской Федерации.

В настоящее время предусмотрено пять процентных ставок: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%, установленных в зависимости от типа дохода и категории налогоплательщика. Однако в последнее время в различного рода СМИ публикуют новости о том, что в ближайшее время размеры налоговых ставок могут увеличиться.

Согласно прогнозам аналитиков, НДФЛ в 2019 году может увеличиться до 15%. По мнению чиновников, изменения размера налога приведет к повышению доходов в тех регионах, где в настоящее время наблюдается дефицит бюджета.

Несмотря на то, что пока вопрос изменения в налоговых ставках на уровне президента не обсуждается, СМИ уже предлагают самые различные варианты развития данной ситуации. Согласно прогнозам аналитиков, налоговая реформа в 2019 году вполне возможна. Независимо от того, останется ли информация по поводу повышения процентных ставок НДФЛ на том же уровне, или повысится, как это предполагают различные новостные ресурсы, россиянам будет полезно знать обо всех возможных изменениях в системах налогообложения.

Налоговые ставки на период 2018-2019 года

На данный момент действует мораторий на любое увеличение налоговой нагрузки. Ставки НДФЛ предусматривают пять видов отчислений и установлены на все виды доходов, которые перечислены в налоговом кодексе. В 2019 году россиян может ждать как повышение, так и снижение налога в пределах 2-3% от текущих ставок.

Налоговая ставка 9%

Минимальная ставка в размере 9% распространяется на доходы физ. лиц от:

  • получения прибыли в виде дивидендов (до 2015 года);
  • процентные отчисления по облигациям, выпущенным до 01. 01. 2017 г. (ипотечное покрытие);
  • учредительский доход доверительного управления (ипотечным покрытием), полученным по сертификатам, эмитированным до 1 января 2007 г.

Налоговая ставка 13%

Размер ставки в 13% установлен для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации. Среди доходов, облагаемых налогом, числятся:

  • заработная плата;
  • любые денежные вознаграждения (по гражданско-правовым договорам);
  • дивиденды;
  • доходы, полученные в результате продажи личного имущества и др.

В отношении доходов, полученных от долевого участия налоговые вычеты не применяются.

НДФЛ в размере 13% распространяется также на физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Налогообложению в обязательном порядке подлежат:

  • доходы от различного вида трудовой деятельности;
  • вознаграждения от трудовых отношений: членов экипажей судов, осуществляющих деятельность под Государственным флагом РФ;
  • оплата труда высококвалифицированного специалиста (иностранного гражданина в России);
  • доходы физических лиц, проживающих постоянно за рубежом, участников Госпрограммы по переселению соотечественников в РФ (также члены семьи, приехавшие на ПМЖ в Россию).

Стандартную ставку в 13% оплачивают граждане иностранных государств, лица без гражданства, беженцы (в том числе и имеющие временное удостоверение), осуществляющие любую деятельность на территории России.

Налоговая ставка устанавливается для всех физ. лиц (не налоговых резидентов РФ), получающих оплату в виде дивидендов от российских компаний.

Налоговые ставки 30% и 35%

Все доходы физ. лиц, не относящиеся к категории налоговых резидентов РФ, облагаются налогом в размере 30%. Максимальная ставка НДФЛ 35% применима к доходам, полученным от:

  • выигрышей и призов;
  • процентных выплат по банковским вкладам (на территории РФ);
  • процентов заемных средств свыше установленных нормативов;
  • оплаты кредитного потребительского кооператива.

Следует учитывать, что физ. лицо, получающее доходы, облагаемые налогом в размере 13%, имеет возможность получить налоговые вычеты. Под вычетом понимается сумма, уменьшающая размер общего дохода в течение одного календарного года. Вычеты налоговым кодексом определены как: возврат некоторой часты от уплаченного НДФЛ (покупка жилья, лечение, обучение и иное).

Прогнозы и текущие изменения

  • На 2019 год предусмотрено продление освобождения от уплаты НДФЛ любых выплат или денежных возражений самозанятым гражданам (не являющимся индивидуальными предпринимателями). Продление коснется также работодателей — они освобождаются от уплаты любых страховых взносов, полученных в результате выплат самозанятым гражданам.
  • На рассмотрении находится подготовленный законопроект, предусматривающий отмену НДФЛ в 2019 году за реализацию бытовой макулатуры. Если документ будет одобрен, уже 1 января 2019 года он должен будет вступить в законную силу.
  • Группой депутатов, представляющих фракцию КПРФ, Председателю Государственной Думы был направлен законопроект, предполагающий изменение 23 главы второй части Налогового кодекса РФ. Ими была выдвинута инициатива об установлении новых ставок (в зависимости от размеров получаемого дохода). Депутаты предлагают внести изменения в документ уже с 01. 01. 2019 года.
  • 23 апреля 2018 года вступил в законную силу закон, освобождающий от ежемесячных выплат НДФЛ при рождении или усыновлении первого и второго ребенка. Этот законопроект был предложен в 2017 году депутатом Владимиром Петровым.

Президент российской Федерации поручил Кабмину разработать и рассмотреть все предложения по изменениям в налоговой системе. На момент 2018 года президент выступил с рекомендацией принять все необходимые поправки, чтобы с начала 2019 года они приобрели законную силу.

По словам В. В. Путина, главной целью реформ должно стать стимулирование к развитию экономики и улучшение деловой активности населения Российской Федерации. Эксперты в свою очередь считают, что основные изменения коснутся частичного пересмотра ставки НДФЛ. Какими будут фактические результаты и насколько кардинально поменяется статья по налогообложению физических лиц, станет известно уже скоро.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2018 году

Налог, о котором идет речь в этой статье, является видом прямого налога, которые должны оплачивать физические лица. Изменения в НДФЛ в 2018 году необходимо знать каждому. Одним предложениям, налог можно описать как процент от дохода физического лица с вычетом расходов. Разберемся в данным видом налогообложения и с его особенностями ниже.

Кто является плательщиком НДФЛ

Естественно это физические лица, но законодательством выделяют две группы:

        • налоговые резиденты РФ (лица, которые находятся в РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
        • не являющиеся налоговыми резидентами РФ,но получающие доход на территории России.

Для плательщиков НДФЛ установлен крайний срок подачи декларации — 30 апреля. Но есть и те, у которых нет такой обязанности , они имеют право предоставить декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Обязанность предоставления декларации возлагается на следующих лиц:

С каких доходов надо оплатить НДФЛ

Доходы, облагаемые НДФЛ и освобожденные от такого облажения, описаны в налоговом кодексе РФ.

Доходы, получаемые из источников ниже, являются объектом налогообложения для физических лиц:

        • полученные от продажи имущества, которые находилось в собственности менее 3 лет;
        • от сдачи в аренду имущества;
        • полученные за пределами РФ;
        • от выигрышей;
        • иные доходы.

В случае, если вы получили доходы из источников, как в списке ниже, учитывать их при оплате налога не надо:

        • если вы продали имущество, которые находилось в собственности более 3 лет;
        • доходы, полученные в порядке наследования;
        • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
        • иные доходы.

Обложение НДФЛ в случаях, превышения определенного лимита:

        • подарки, стоимостью более четырех тысяч рублей в год;
        • материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год;
        • материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей;
        • выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы;
        • суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу.

НДФЛ граждан ЕАЭС в 2018 году

В ЕАЭС входят Беларусь, Киргизия, Армения, Казахстан, поэтому регулирование различных отношений также связано и с договором о ЕАЭС. Именно поэтому доходы граждан стран ЕАЭС, трудящиеся на основании гражданско-правовых и трудовых договоров, облагаются ставкой 30 процентов с первого дня трудоустройства.

Также если гражданин ЕАЭС утратит статус налогового резидента своего государства, он потеряет и право на льготное налогообложение.

Порядок расчета

Сумму, которую необходимо оплатить физическому лицу, рассчитывается по следующей формуле:

При этом, вы вправе пользоваться налоговыми вычетами, которые также позволяют вернуть часть налога, которые вы до этого оплатили в бюджет.

Налоговая база

В налоговую базу НДФЛ включаются доходы, полученные налогоплательщиком и в денежной форме, и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды. Для разных видов доходов физлиц в НК предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому по каждому «набору» доходов, в отношении которых действует своя ставка налога, налоговая база должна рассчитываться отдельно.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговую базу не включаются (подробнее).

Налоговая ставка

Ставки, предусмотренные налоговым кодексом:

          в размере 9% : получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г..

        Предоставить отчет и заполнить декларацию можно двумя способами: с помощью электронной и бумажной формы. Электронный отчет можно заполнить здесь, а бланк для заполнения бумажным способом получить можно в налоговой инспекции бесплатно.

        Ставка НДФЛ с заработной платы иностранных граждан в 2018 году

        Ставка НДФЛ с заработной платы иностранного работника зависит от налогового статуса. Отдельные правила для следующих категорий граждан:

              • беженцев либо людей, которые получили временное убежище в Российской Федерации — 13% , для утративших статус, но не налоговых резидентов — 30%
              • специалистов высокой квалификации — 13%, а по доходам, которые не затрагивают трудовую деятельность, у специалиста высокой квалификации, не являющегося резидентом, составляет 30 процентов .
              • людей, трудящихся в РФ по найму на основе патента — всегда 13% ;
              • резидентов государств, которые входят в ЕАЭС — всегда 13% .

        Если иностранный гражданин является налоговым резидентом, то ставка налога такая же как для граждан РФ, но для этого надо документальное подтверждение статуса налогового резидента.

        Если иностранный работник трудится за границей, в том числе в домашних условиях по месту проживания либо в иностранном филиале (представительстве) русской компании, его вознаграждение за осуществление своих рабочих обязанностей относят к категории доходов, которые получены от заграничных источников. Иностранный гражданин, обладающий статусом резидента РФ, самостоятельно платит НДФЛ с доходов, которые были получены за границей.

        НДФЛ с доходов иностранных граждан, не являющихся резидентами РФ, взимается не всегда. Исходя из места их трудоустройства, вознаграждения, выплаченные им, относят или к категории доходов, которые были получены от источников на территории Российской Федерации, либо к доходам из заграничных источников.

        Доходы, которые были получены иностранными работниками, не являющимися резидентами, вне пределов РФ, не облагаются НДФЛ.

        НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

        Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц: плательщики, объект, база налогообложения

        Доход является одной из самых значительных категорий в теории налогообложения и налоговом законодательстве. Поскольку в рыночной экономике любую экономическую единицу можно представить в стоимостном виде, а также в виде эквивалента денежного потока или запаса богатства, то доход выступает одним из основных объектов налогообложения.

        Наиболее весомым в системе прямого налогообложения в Украине выступает налог на доходы физических лиц.

        Становление системы налогообложения доходов физических лиц в Украине, которая имела определенные отличия от практики подоходного налогообложения в СССР, началось в 1991 г. Было установлено условия налогообложения и ставки подоходного налога для всех категорий плательщиков; вместо необлагаемого минимума (размера дохода, в пределах которого налог не взимается) выделено размер необлагаемого дохода.

        Подоходное обложение физических лиц регламентировалось Декретом Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.1992 г. № 13-92.

        Характерной чертой развития системы подоходного налогообложения в Украине в 1991-1992 гг. является постоянная смена интервалов и ставок прогрессивного налогообложения. Так, в 1991 г. ставки были установлены в размере 13, 30, 40, 45 и 50%; в 1992 г. — 12, 15, 20 и 30% в зависимости от размера дохода. Следует отметить, что по таким ставкам облагались налогом доходы, полученные по месту основной работы. Доходы за выполнение разовых работ и других выплат не по месту основной работы, а также доходы от предпринимательской деятельности в случае, если имеется место основной работы, облагались налогом по другим ставкам. В 1992 г. они составляли 2, 3, 5, 6, 9, 10, 11, 12, 15, 20 и 30% в зависимости от размера дохода в абсолютной величине.

        В 1993 г. в сфере налогообложения физических лиц произошло несколько существенных изменений:

        — во-первых, внедрена новая шкала ставок, построенная в относительных величинах:

        а) размер месячного дохода, который не превышал 1 минимальной заработной платы (далее — МЗП) не облагался налогом;

        б) от 1 до 10 МЗП: 10% суммы, превышавшей 1 МЗП;

        в) от 10 до 20 МЗП: налог с 10 МЗП + 20% суммы, которая превышала 10 МЗП;

        г) от 20 до 30 МЗП: налог с 20 МЗП + 35% суммы, превышавшей 20 МЗП;

        д) свыше 30 МЗП: налог с 30 МЗП + 50% суммы, превышавшей 30 МЗП;

        — во-вторых, произошел переход к исчислению налога по совокупному годовому доходу. Текущие расчеты проводились для рабочих и служащих с месячным доходом, а по окончанию года состоял перерасчет, который включал в себя как доходы по месту основной работы, так и другие доходы;

        — в-третьих, установлена единая ставка для налогообложения доходов, полученных не по месту основной работы, — 20%. Это значительно упростило удержание налога с этих доходов, однако повлекло проблему переплат и недоплат. Лица с незначительными доходами при единой, достаточно высокой для них ставке налога, в течение года переплачивали налог. По итогам годового перерасчета эта переплата им возвращалась, однако в условиях гиперинфляции возвращены средства обесценивались. Фактически имело место необоснованное налогообложения. И наоборот, лица с высокими доходами в течение года недоплачивали налог, а по итогам годовых перерасчетов вносили существенно обесцененную доплату.

        С 1 октября 1994 г. принято новую шкалу ставок подоходного налога — 10, 20, 30, 40 и 50%. Шкала осталась достаточно жесткой.

        В 2011 г. налогообложение доходов физических лиц в Украине регламентировалось Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 25.02.2003 г. №889-ГУ, который вступил в силу с 01.01.2004 г. и которым ввели фиксированную ставку налога с доходов физических лиц в размере 15% (до 31.12.2006 г. — 13%). Важным этапом развития подоходного налогообложения стало также введение механизма начисления налогового кредита — документально подтвержденной суммы расходов плательщика налога — резидента, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода.

        В Налоговом кодексе Украины взимания налога на доходы физических лиц регламентируется разделом IV.

        Согласно Налоговому кодексу Украины, доходы это общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.

        Согласно стандартной международной классификации, существует шесть основных источников происхождения дохода:

        1. Трудовые доходы.

        2. Предпринимательские доходы.

        3. Инвестиционные доходы.

        4. Доходы от собственности.

        5. Государственные социальные трансферты.

        6. Семейная помощь и трансферты.

        Плательщиками налога на доходы физических лиц являются:

        1. Физическое лицо — резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.

        Согласно принципу резидентства, облагаться имеет весь доход резидента, независимо от места расположения источника дохода, а для нерезидентов налогообложению подлежит только доход, полученный в пределах соответствующей страны (экстерриториальный признак).

        2. Физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине.

        Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней деятельности.

        3. Налоговый агент — юридическое лицо, самозанятое лицо, представительство нерезидента — юридического лица, независимо от организационно-правового статуса, способа налогообложения другими налогами и формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или не денежной формах) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог от имени и за счет средств налогоплательщика.

        Введение института налогового агента обусловлено необходимостью упрощения процедур администрирования налогов, необходимостью уменьшения транзакционных издержек налогообложения. Налоговые агенты могут выполнять свои функции лишь для доходов, которые определяются по принципу источника дохода.

        Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц являются доходы из разных источников, наличие которых предопределяет возникновение налоговых обязательств плательщика налога (рис. 10.1).

        Важным элементом налогообложения доходов физических лиц выступает база налогообложения.

        Базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

        Рис. 10.1. Объект налогообложения налогом на доходы физических лиц

        Общий налогооблагаемый доход — любой доход, который подлежит налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

        Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления); доходов, которые облагаются налогом в составе общего годового налогооблагаемого дохода; доходов, которые облагаются налогом по другим правилам.

        Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

        Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности; доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.

        До общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включаются:

        1. Доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику согласно условиям трудового договора (контракта).

        2. Суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно условиям гражданско-правового договора.

        3. Доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права.

        4. Часть доходов от операций с имуществом.

        5. Доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду.

        6. Налогооблагаемый доход, не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный органом государственной налоговой службы.

        7. Доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов, а также выигрышей и призов в государственную денежную лотерею.

        8. Инвестиционная прибыль от операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах.

        9. Доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества.

        10. Сумма излишне израсходованных средств, полученных на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

        11. Средства или имущество (нематериальные активы), полученные как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону.

        12. Доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда.

        13. Сумма страховых выплат, страховых возмещений или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада.

        14. Сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), пенсионных вкладов, уплаченная любым лицом — резидентом за плательщика налога или в его пользу.

        15. Доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо в виде стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных плательщику налога в бесплатное пользование, или компенсации стоимости такого использования; стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного плательщиком налога.

        16. Доход, полученный плательщиком налога за сданный (проданный) лом черных или драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданный Нацбанка Украины.

        При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах. Во время начисления (получения) доходов в виде валютных ценностей они пересчитываются в гривни по валютному курсу НБУ, действующему на момент начисления (получения) таких доходов.

        Во время начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены Налоговым Кодексом, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле:

        где К — коэффициент;

        Сп — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

        В таком же порядке определяются объект и база налогообложения для средств, излишне израсходованных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

        Во время начисления доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

        Ст. 165 Налогового кодекса Украины устанавливает перечень доходов, что не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика:

        1. Сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций, вознаграждений и страховых выплат, полученная из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов.

        2. Сумма доходов, полученных в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины и на долговые обязательства НБУ.

        3. Сумма возмещения размера вреда, причиненного вследствие Чернобыльской катастрофы.

        4. Сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам).

        5. Сумма взносов на обязательное страхование в соответствии с законом, иных, чем единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

        6. Сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которая вносится за счет работодателя.

        7. Сумма страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательные страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд и фонд банковского управления.

        8. Стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обезвреживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, предоставляемых работодателем во временное пользование налогоплательщику, который находится с ним в трудовых отношениях.

        9. Сумма денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в т. ч. лиц, проходящих альтернативную службу), которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением.

        10. Средства, полученные на командировку или под отчет, а также суммы компенсационных выплат в иностранной валюте, выплачиваемых работникам дипломатической службы, направленным в долгосрочную командировку.

        11 . Стоимость товаров, которые поступают как гарантийная замена, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная в случае их возврата продавцу в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров.

        12. Средства или стоимость имущества (нематериальных активов), которые поступают по решению суда в результате раздела общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон.

        13. Алименты, выплачиваемые согласно решению суда или по добровольному решению сторон, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера.

        14. Средства или имущество, полученные как дар.

        15. Средства, полученные в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества, принудительно отчужденного государством, или стоимость такой компенсации, полученной в неденежной форме.

        16. Сумма излишне уплаченных денежных обязательств, страховых взносов из бюджетов или государственных целевых страховых фондов, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговую скидку, которая возвращается плательщику налога.

        17. Дивиденды, которые начисляются в пользу плательщика налога в виде акций, эмитированных юридическим лицом — резидентом.

        18. Средства или стоимость имущества, которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание за счет средств благотворительной организации или работодателя, кроме расходов, компенсируемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.

        19. Стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, установленных КМУ.

        20. Сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физическое лицо, но не выше суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн., независимо от того, находится ли это лицо в трудовых отношениях с работодателем, но при условии, что оно заключило с ним письменный договор (контракт) о взятых обязательствах по отработке у такого работодателя после окончания высшего или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее чем 3 года.

        21 . Средства или стоимость имущества (услуг), что предоставляются как помощь на погребение.

        22. Доходы от отчуждения непосредственно собственником сельскохозяйственной продукции, выращенной им на земельных участках, предоставленных ему для ведения личного крестьянского хозяйства.

        23. Сумма дохода, полученная за сданное (проданное) вторичное сырье и бытовые отходы, лом драгоценных металлов, проданный НБУ.

        24. Сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше чем сумма, которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн.

        25. Сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная по договору страхования от страховщика-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни и негосударственное пенсионное обеспечение.

        26. Сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, или пенсионная выплата, полученная по договору долгосрочного страхования жизни, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления, заключенным с участником фонда банковского управления.

        27. Основная сумма депозита, внесенного налогоплательщиком в банк или небанковское финансовое учреждение, которая возвращается ему, а также основная сумма кредита, получаемого.

        28. Сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений, помещенных в период до 02.02.1992 г. в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, что действовали на территории Украины.

        29. Основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая.

        30. Сумма, полученная за сдачу крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением.

        31. Стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой в соответствии с законом, а также сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья.

        32. Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в т. ч. на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой профессиональным союзом или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования.

        33. Доход физического лица — предпринимателя, с которого уплачивается единый налог.

        34. Сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога.

        35. Стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и победители соревнований, конкурсов.

        36. Стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50% одной минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме.

        37. Доходы в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат.

        38. Сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такая выплата получается членами семьи застрахованного лица первой степени родства, или лицом, которое является инвалидом I группы или ребенком-инвалидом, или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки.

        39. Сумма средств, полученных как выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем 50 минимальных заработных плат.

        40. Доходы от операций с валютными ценностями, связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности.

        41. Инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами нбу и казначейскими обязательствами Украины, эмитированными Министерством финансов Украины.

        Какие размеры у налоговых ставок НДФЛ

        НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Этот вид сбора является одним из прямых налогов нашего государства. Вычеты НДФЛ осуществляется по следующему принципу: определенная часть в процентном соотношении вычитается из заработной платы физического лица. В 2018 году основная ставка равна 13%. Для определенных видов доходов используются другие налоговые ставки НДФЛ.

        НДФЛ взимается со всех видов доходов, причем как денежной, так натуральной формы. В этот список входит зарплата, премиальные выплаты, суммы, полученные от продажи ил сдачи в аренду какого-либо имущества и т.д.

        Налоговая декларация по уплате налога с заработной платы премий и т.д. заполняется налоговым агентом физического лица. Отчетность по полученным суммам от продажи чего-либо и уплаты налога должна быть заполнена самим физическим лицом.

        Центральные требования

        Что указано в кодексе

        В налоговом кодексе Российской Федерации НДФЛ посвящена отдельная статья.

        В нем присутствуют пять пунктов:

        1. Основная ставка НДФЛ равна 13-ти процентам, за исключением случаев, перечисленных во втором пункте.
        2. Налоговая ставка НДФЛ принимает значение в 35% в отношении следующих видов доходов:
          • денежная сумма, полученная в результате выигрыша где-либо (лотереи, рекламные акции, различные спонсорские мероприятия и т.д.);
          • полученные проценты по вкладам в банке, в случае превышения их размера, который указан во втором пункте 214-ой статьи Налогового кодекса РФ;
          • денежные суммы, полученные в результате экономии на процентах;
          • доход, полученный в результате использования финансами лиц, входящих в состав потребительского кооператива кредитного типа.
        3. НДФЛ в размере 30% взимается с доходов лиц, не являющихся резидентами нашего государства, за исключением следующих типов:
          • доходы в форме дивидендов, полученные в результате участия нерезидентов в деятельности отечественных организаций, компаний, предприятий и т.д. (взимается налог в размере 15-ти процентов);
          • прибыль, полученная в результате ведения деятельности, виды которой указаны в первом пункте 227-ой статьи НК РФ;
          • доходы, полученные нерезидентом, который является специалистом высокого уровня квалификации на основании федерального закона 115-Ф3 (налоговая ставка принимает значение в 13%);
          • денежные суммы, полученные в результате участия в государственной программе переселения соотечественников, проживающих за рубежом (ставка равна 13-ти процентам).
        4. 9% — такая налоговая ставка устанавливается в отношении доходов, полученных за счет долевого участия в деятельности компаний в виде дивидендов.
        5. Ставка НДФЛ в размере 9-ти процентов взимается с доходов, полученных в виде процентов по операциям с облигациями, ипотечными кредитами, а также по прибыли, полученной учредителями доверительного управления в результате приобретения сертификатов на ипотеку.

        Установленный период по закону

        Налоговый период – это календарный год или же другой промежуток времени, применяющийся к отдельным видам налогов, до конца которого определяется налоговая база и устанавливается сумма налога, подлежащая уплате.

        В 216-ой статье Налогового кодекса РФ, налоговый период НДФЛ равен с 1-го января по 31-ое декабря. В случае если компания была зарегистрирована в течение налогового периода, то его срок начинается отсчитываться со дня ее создания.

        Пятый пункт 55-ой статьи НК РФ содержит в себе информацию принцип исчисления налогового периода в случае ликвидации организации. Он отсчитывается с 1-го января, по день полной ликвидации компании.

        В случае открытия организации и ее закрытия в течение одного календарного года, то налоговый период отсчитывается со дня регистрации по день ликвидации.

        Особенности и базы

        В процессе определения налоговой базы каждого физического лица учитываются все его доходы, вне зависимости от формы получения. В случае если из доходов физического лица на основании суда или других уполномоченных органов осуществляются только те удержания, которые не будут влиять на размер налоговой базы. Размер налоговой базы определяется по каждому виду дохода. В зависимости от размера используемой ставки, размер налоговой базы определяются по определенным принципам.

        Кратко, их содержание выглядит следующим образом:

        • если используется стандартная ставка в 13%, то налоговая база определяется в виде денежного выражения доходов, которые подлежат налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов согласно статьям 218-221 НК РФ;
        • в случае, если сумма налоговых вычетов превышает фактический размер полученных доходов, то к данному налоговому периоду применяется нулевая налоговая база, на следующий период разница не переносится;
        • при применении иных ставок, отличных от основной, налоговая база – это денежное выражение всех доходов, с которых взимается налог, при этом налоговые вычеты не используются;
        • все доходы, которые применяются к вычету, выраженные в иностранной валюте, перечитываются в рубли согласно курсу, установленному Центральным Банком России.

        Нужна ли декларация

        Подавать налоговую декларацию об уплате НДФЛ должны физические лица, получившие следующие виды доходов:

        • вознаграждение от физических или юридических лиц, которые не являются налоговыми агентами;
        • прибыль, полученная в результате продажи имущества, которое было в собственности менее трех лет;
        • прибыль, полученная с источников различного типа, находящихся за пределами нашего государства;
        • любые виды доходов, с которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами;
        • вознаграждения, полученные в статусе наследника;
        • прибыль в виде транспортных средств, акций, недвижимости, долей, паев, подаренных кем-либо.

        Помимо физических лик, декларация об уплате налогов также подается индивидуальными предпринимателями, нотариусами и физическими лицами, которые претендуют на возврат уплаченного НДФЛ.

        Уточнения в расчетах

        Стандартные вычеты

        В 218-ой статье налогового кодекса Российской Федерации перечислены четыре стандартных вычета:

        Помимо четырех описанных стандартных вычетов, также существуют социальные, имущественные и профессиональные. Они подробно описаны в статьях с 219-ой по 221-ую НК РФ соответственно.

        Процент по займу

        Отношения по договора займа между кредитной организаций и физическим лицом регламентируются 42-ой статьей гражданского кодекса. В положениях отсутствуют какие-либо ограничения для составления договора. Следовательно, при учете размера ставок за временное пользование кредитными денежными средствами в течение времени действия договора займа при погашении не возникнет долг (при указании соответствующего пункта в договоре).

        Когда будут налоговые каникулы для самозанятых в 2018 году — можно узнать здесь.

        Порядок получения и возврата денежных средств не зависит от типа лица, выдавшего кредит. Возвращенный заем не считается прибылью, так как прибыль – это полученные проценты.

        Сумма будет облагаться НДФЛ по различным ставкам, в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом или нет. Уплата налога осуществляется по месту регистрации налоговых агентов в уполномоченных структурах, согласно седьмому пункту 226-ой статьи.

        Изъятие с иностранцев

        Представители других государств, осуществляющих свою трудовую деятельность (безвизового типа) на территории Российской Федерации, обязаны каждый календарный месяц выплачивать налог в размере 1216 рублей.

        Граждане, трудящиеся на физическое лицо, определяют размер НДВЛ на основании вырученной прибыли. Из полученной суммы вычитается перечисленные авансы за текущий налоговый период.

        С прибыли граждан других стран, трудящихся на территории нашего государства на юридическое лицо или же индивидуального предпринимателя, налог уплачивается из активов работодателя. В свою очередь из заработной платы вычитываются авансовые платежи. Они рассчитываются в процессе вычисления налога. Те суммы, которые невозможно зачесть, не считаются переплатой, следовательно, они не подлежат возврату.

        Налоговые ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов

        Для вычисления суммы НДФЛ плательщику или же налоговому агенту необходимо вычислить произведения облагаемого дохода на установленную ставку. Как уже было сказано, основная ставка равняется 13-ти процентам, однако существуют исключения, при которых используется большая ставка.

        Налоговые ставки для резидентов нашего государства:

        Еще по теме:

        • Сайт президента рф как задать вопрос Как написать письмо Президенту РФ Путину (образец) Как написать письмо президенту? Если вы задаетесь таким вопросом, то эта статья для вас. В соответствии с Конституцией Российской Федерации, одним из прав граждан является свобода слова, […]
        • Образец бланка заявления на алименты на ребенка Исковое заявление о взыскании алиментов Множество родителей не желают содержать собственных детей или ребенка, поэтому его опекун или же второй родитель (чаще всего мать), могут подать исковое заявление на алименты в судебные органы. По […]
        • Новосибирск адвокат расценки Стоимость услуг адвоката в Новосибирске В наше время квалифицированные услуги адвоката в Новосибирске в цене. В большинстве случаев, прежде чем принять решение о выборе и найме адвоката необходимо понять, сколько стоит адвокат. Стоимость […]
        • Стандартные вычеты по ндфл в 2018 году Что работнику нужно знать о стандартных налоговых вычетах по НДФЛ в 2018 году — документы, размеры, изменения У большинства российских граждан есть право на получение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Данные льготы предусмотрены для […]
        • Договор на предрейсовый осмотр заключить Договор на предрейсовый осмотр заключить Наш центр работает с организациями по выпуску водителей на линии: предрейсовый и послерейсовый осмотр водителей. Мы работаем с организациями по договору, Для заключения договора с нашим медицинским […]
        • Пришло письмо из суда о разводе Пришло письмо об уклонении от налогов, что делать? Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, мне пришло письмо из налоговой о том, что я уклоняюсь от налогов, работая в совместных покупках. Как мне быть в этой ситуации? Алексеев Дмитрий […]